Grundsteuer-Reform

Für wen gilt welche Grundsteuer?

• Für die Betriebe der Land- und Forstwirtschaft wird zur Ermittlung der Grundsteuer A auch nach der Grundsteuerreform das bereits praktizierte Ertragswertverfahren genutzt – unter Berücksichtigung diverser Neuerungen.
• Die Grundsteuer B bezieht sich auf sonstige betriebliche und private Grundstücke.
• Die Grundsteuer C wird implementiert, um den Wohnungsmangel in Bezug auf brachliegende Grundstücke vornehmlich in Ballungsgebieten zu begegnen. Die Kommunen können dann für unbebautes Bauland einen höheren Hebesatz festlegen.

Nachfolgende Ausführungen beziehen sich auf die Grundsteuer B für sonstige betriebliche und private Grundstücke:

In Baden-Württemberg wird die Grundsteuer für das Grundvermögen nach dem „modifizierten Bodenwertmodell“ ermittelt. Es löst die bisherige Einheitsbewertung ab. Die Neuregelung greift für die Grundsteuererhebung ab dem Jahr 2025.

Um die Reform umzusetzen, sind wesentliche Schritte notwendig:

Eigentümerinnen und Eigentümer müssen über eine Feststellungserklärung zunächst Angaben zu ihrem Grundstück machen. Anschließend erfolgt die Bewertung beim zuständigen Finanzamt. Das Ergebnis, also die Höhe des neuen Grundsteuerwerts und des Steuermessbetrags, erfahren die Eigentümerinnen und Eigentümer mit Hilfe eines schriftlichen Bescheides. Im nächsten Schritt legen die Kommunen für die Grundsteuer ab 2025 neue Hebesätze fest und verschicken die Grundsteuerbescheide.

Was müssen Eigentümerin oder Eigentümer konkret veranlassen?

Zum 1. Januar 2022 müssen die Bodenrichtwerte von den Gutachterausschüssen neu ermittelt werden und bis spätestens 30. Juni 2022 veröffentlicht sein. Im Laufe des Jahres 2022 werden die Eigentümerinnen und Eigentümer aufgefordert, eine Steuer-/Feststellungserklärung abzugeben. Die Abgabe soll elektronisch erfolgen (über Elster oder den Steuerberater) und wird voraussichtlich ab dem 1. Juli 2022 möglich sein. Bereits bestehende Elster-Konten können hierfür genutzt werden. Nach derzeitiger Planung sind die Feststellungserklärungen bis spätestens 31. Oktober 2022 abzugeben.

Welche Angaben müssen in der Feststellungserklärung gemacht werden?

In der Feststellungserklärung sind insbesondere folgende Informationen einzutragen:

• Bezeichnung des Grundstücks: Hierfür bekommen Sie als Eigentümer noch ein Infoschreiben Ihres Finanzamtes (Aktenzeichen und Eigentümer/in).
• Grundstücksgröße: enthalten im Kaufvertrag oder Grundbuchauszug.
• Bodenrichtwert: Dieser kann nach der Veröffentlichung durch die Gutachterausschüsse auf der landesweiten Informationsseite unter www.grundsteuer-bw.de und in der Regel auf der Internetseite der jeweiligen Kommune kostenfrei abgerufen werden.
• Beantwortung der Frage, ob das Grundstück überwiegend zu Wohnzwecken dient.
  • Sofern sich nichts geändert hat, können sich die Eigentümerinnen und Eigentümer daran orientieren, ob ihr Grundstück bisher in die Kategorie Einfamilienhaus, Zweifamilienhaus, Mietwohngrundstück (in der Regel Mehrfamilienhäuser) oder Wohneigentum gefallen ist. In dem Fall lautet die Antwort: ja. Begünstigt werden ebenfalls der soziale Wohnungsbau und Kulturdenkmäler.
  • In allen anderen Fällen muss ermittelt werden, ob der Anteil der Wohnfläche an der Gesamtfläche mehr als 50 Prozent beträgt. Nein muss insbesondere angegeben werden bei Bürogebäuden, Fabriken oder Werkstätten.

Wie berechnet sich die Grundsteuer B nach dem modifizierten Bodenwertmodell?

Beispiel: Grundstückseigentümerin S. hat ein Einfamilienhaus auf einem 400 Quadratmeter großen Grundstück. Der Bodenrichtwert beträgt zum 01.01.2022 250 Euro pro Quadratmeter. Das Grundstück wird überwiegend zu privaten Wohnzwecken genutzt. Der neue Hebesatz der Gemeinde G., in der sich das Grundstück befindet, soll für die neue Grundsteuer bei 350 Prozent liegen.